​在医药行业监管日益严格的当下，税务合规对医药CSO企业至关重要。同时，CSO公司被税务稽查或因涉嫌犯罪被司法机关立案调查时，应及时聘请税务律师等专业机构的协助。

（一）发票管理合规

发票管理合规是税务合规的基础。企业需严格遵循全电发票管理要求，确保发票开具内容与实际业务完全一致，杜绝虚开、代开或变造发票行为。所有发票应基于真实交易生成，并保留完整的业务合同、服务记录及资金流水作为佐证。针对“两票制”下发票信息透明化的特点，企业应建立发票全流程监控机制，定期核查发票流向与实际业务匹配性，避免因购销双方信息不匹配触发税务预警。例如，在推广服务中，若实际服务内容为学术会议组织，发票项目应明确标注“学术会议服务费”，而非笼统使用“咨询服务费”等模糊表述，以降低税务机关对业务真实性的质疑风险。

（二）业务真实性审核

业务真实性审核是防范税务风险的核心。企业需建立完善的业务记录体系，确保每项市场推广、学术会议等活动均有可追溯的证明材料，包括但不限于会议通知、参会人员签到表、活动照片、费用明细及成果报告等。内部审计部门应定期对业务活动进行抽查，核验服务内容与合同约定的一致性，防止虚构业务或虚增服务规模。对于跨期业务，需按进度合理确认收入与成本，避免提前或延后确认导致的税务偏差。

（三）费用列支合规

费用列支合规要求企业严格遵循“真实性、合理性、相关性”原则。所有费用支出需与经营活动直接相关，禁止将个人消费、商业贿赂等不合规支出计入成本。例如，业务招待费应明确区分客户招待与员工福利，并保留完整的审批流程及消费凭证。针对市场推广费用，企业需细化费用类别，明确每笔支出的具体用途，如学术会议场地租赁费、专家劳务费等，并确保费用金额与业务规模匹配。此外，费用报销流程应嵌入多级审核机制，财务部门需严格核验票据合法性及业务实质，防止虚假列支。

（四）加强税务知识培训

加强税务知识培训是提升合规意识的关键。企业应定期组织财税团队及业务人员学习最新税收政策，尤其是增值税、企业所得税优惠政策及监管动态。例如，针对研发费用加计扣除、高新技术企业认定等政策，需深入理解适用条件与操作细则，避免因政策误读引发违规风险。同时，通过案例研讨形式，剖析行业典型稽查案例（如虚开发票、隐匿收入等），强化员工对合规红线的认知。建议与专业税务顾问建立长期合作，及时获取政策解读与筹划建议，确保税务处理与法规同步。

（五）优化业务模式

优化业务模式是适应监管趋势的必然选择。企业可借助数字化工具提升业务透明度，例如采用区块链技术存证学术会议记录，或利用大数据分析精准匹配推广资源，减少冗余成本。在“金税四期”背景下，业务全流程的电子化留痕尤为重要，企业应建立数字化管理平台，实现合同、发票、资金、服务的四流合一。此外，探索轻资产运营模式，聚焦核心服务能力（如医学策略咨询），减少对传统人力推广的依赖，既能降低合规成本，又能提升服务附加值。

（六）聘请税务专业人士

医药CSO企业面临复杂多变的税收政策和高压监管环境，仅凭内部团队往往难以全面识别和应对潜在风险。专业税务顾问的介入是构建合规体系的关键一环。

专业团队可第一时间解析政策要点，结合企业业务模式预判风险，根据企业实际业务场景设计合规的发票管理流程、费用列支标准及业务模式优化路径等。

尤其，相关企业或个人在面临税务稽查或刑事调查/指控时，税务律师可协助企业梳理证据链、撰写申辩材料、实施听证、复议、诉讼或刑事辩护等法律救济程序，最大限度降低行政或刑事风险。

八、明税观察

在医药行业监管日益严格的当下，持续税务合规对医药CSO企业至关重要。从企业自身角度来看，合规能避免税务风险带来的经济损失，降低补税、罚款甚至刑事责任的可能性，保障企业的资金安全和正常运营。例如，诸多因虚开发票被处罚的企业，不仅面临巨额罚款，还严重影响了企业声誉和后续发展。

从行业发展层面而言，持续合规有助于营造公平竞争的市场环境，推动整个医药CSO行业朝着规范化、专业化方向发展。当所有企业都遵守税务法规时，“劣币驱逐良币”的现象将得到遏制，行业生态得以净化，为企业的长期发展奠定坚实基础。

展望未来，随着金税四期的推进和全电票的普及，税务监管会更加严格。医药CSO企业应将税务合规作为企业发展战略的重要组成部分，积极主动地适应监管变化。一方面，持续加强内部管理，不断完善发票管理、业务审核、费用列支等制度；另一方面，加大在数字化转型、专业人才培养等方面的投入，提升企业的核心竞争力。只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现可持续发展，为医药行业的健康发展贡献力量。

*本文摘自于《医药反腐风暴下，CSO公司税务合规指引（2025版）》

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