偷逃税款的事件屡见不鲜，税务人员和纳税人合谋逃避税的事件并不多见，事件一出，引起了多家媒体的关注。本期，《财会信报》记者将透过这一事件讨论偷逃税款的问题，并就问题的解决采访了相关专家。
一、税务人员受贿百万帮人房产逃税
根据检方指控，被告人徐晓于2015年1月至2015年8月间，利用其担任北京市朝阳区地方税务局审核员的职务便利，伙同该单位协税员，接受请托人孙某、田某的请托，在办理北京市朝阳区16套房产的房屋交易纳税的过程中，明知纳税人以伪造的房屋赠与公证书、伪造的商品房预售合同等虚假材料申报纳税而审批，通过将二手房交易虚构为无偿赠与或一手房交易的手段不缴、少缴应缴税款，造成国家税收损失共计人民1 100余万元，涉嫌徇私舞弊不征、少征税款罪。
在办理上述房屋交易缴税的过程中，徐晓为请托人孙某、田某不缴、少缴国家应缴税款提供帮助，先后多次收取钱款近100万元，涉嫌受贿罪。
徐晓于2015年8月29日被查获归案，如实供述了犯罪事实。归案后，徐晓提供线索，揭发该区地税局保存一批有问题完税档案的情况，检察机关据此线索对其他几名地税工作人员立案侦查。在法院审理期间，徐晓亲属退缴人民币15万元。
徐晓当庭对公诉机关指控的基本事实和罪名未提出异议，其辩护人的辩护称，公诉机关指控的徇私舞弊不征、少征税款罪与受贿罪应按照受贿罪一罪论处，徐晓有立功表现，建议对其从轻处罚。
行贿者孙某作证称，他的职业为代办二手房过户，后来认识了一些房产中介和税务局人员，就在办理二手房买卖过程中，将二手房转为新房或者以赠与的方式少缴税。他人找到想避税的单子后找到孙某，孙某便联系徐晓等人操作，与他们商量具体方式，办完业务后，送钱给徐晓以表示感谢。
法院认为，被告人徐晓无视国法，身为国家税务机关工作人员，收受他人贿赂数额巨大，徇私舞弊不征、少征税款，致使国家税收遭受特别重大损失，其行为已构成徇私舞弊不征、少征税款罪、受贿罪，依法应并罚惩处。被告人徐晓归案后如实供述犯罪事实(包括部分办案单位尚未掌握的事实)，提供重要线索从而得以侦破其他案件，有立功表现，其亲属退缴部分违法所得，故法院对其所犯罪行依法从轻处罚。
其辩护人关于该案应按照一罪判处的意见，根据“国家机关工作人员实施渎职犯罪并收受贿赂，同时构成受贿罪的，除刑法另有规定外，以渎职犯罪和受贿罪数罪并罚”的司法解释，认定此项辩护意见不符合司法解释规定，法院不予采纳。
二、偷逃税问题普遍存在房地产行业成重灾区
对于税务人员和纳税人合谋避税甚至偷税的社会背景和原因，著名税务专家潘洪新分析，原因有二，一是禁不住利益的诱惑，二是缺乏对规则的敬畏，但根本的原因，是缺乏对规则的敬畏。当对规则的敬畏没有根植于内心时，老虎伤人便不是偶然，而是必然。因为缺少对规则和法律的敬畏，一些纳税人只要涉及纳税问题，首先想到的是怎么样能少缴些，而不是如何尽自己所能去履行纳税义务。
潘洪新表示，为了少缴，纳税人可能会采取一些粗暴的方式，正如《税收征收管理法》第六十三条规定，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入等等，这些都是典型的偷税手段;从稽查的实务来看，一些常见的手段是收入不记账、不申报或设立两套账不申报或少申报收入，虚开发票或接受虚开发票达到少缴税款的目的，形式多样，花样不断翻新，但主题永远没改变：能偷就偷，能少缴就少缴。一些纳税人则是借助于“外脑”即所谓的专业筹划人士来避税，如滥用税收优惠政策，利用税收洼地避税，通过不具备商业实质的行为来规避纳税义务，或利用既有税收政策的漏洞达到少缴税款的目的。这类行为更为隐蔽，因此，危害性也不亚于偷税。
对于纳税人偷逃税问题的现状，北京明税律师事务所高级合伙人施志群表示，目前偷逃税问题主要表现在三个方面。一是偷逃税现象非常具有普遍性。由于税制本身、中国经济发展的特性等原因，纳税人实际偷逃税款的情况非常普遍。二是手段的隐蔽性。传统的“买卖发票”的模式逐渐被更为隐蔽的手段替代，而且由于避税行为主要是合理性问题而非合法性问题，故很多新的模式多以避税手段替代了传统的偷税行为。三是查处的复杂性。传统的税收征管都离不开对账簿资料的审查。现在查处偷逃税的难度加大主要体现在：互联网上企业可以直接进行交易而不必通过中介机构，使传统的代扣代缴税款办法无法有效实施;由于电子计算机的普遍运用，账簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸质凭据，无法追踪。
对于各行业的偷逃税问题，施志群分析，目前，中国绝大部分行业都有可能出现偷逃税，只要有缴税要求，就会有偷逃税行为，总体上以现金交易多的行业为重。以逃避税重灾区的房地产行业企业为例，在房地产行业，企业和金融机构偷漏税的主要方式大致包括以下四种。一是将合法收入转移或不记营业收入偷逃税款。常见的做法是房地产开发企业通过与其他单位合作建房等方式，以房换地，不记收入偷逃税款;房地产企业以商品房或门面房冲抵工程款不记收入偷逃税款;房地产企业通过代收各种“初装费”及基金不记收入偷逃税款。二是通过土地评估增值虚增开发成本偷逃税款。按照建设部门的有关规定，房地产开发企业的资质规定了注册资本越多、开发规模越大，则资质等级越高。为了提高资质，规模较小的房地产开发企业利用购进的土地经初步“三通一平”开发后，进行虚假土地评估，虚增土地成本，一方面增大了注册资本，提高了资质，另一方面虚增土地成本直接记入开发成本，可以用来减少企业所得税。三是采取“真借款、假按揭”偷逃税款。金融按揭贷款购房方式早已成为房地产销售业务中的主要方式。有的房地产企业为缓解资金压力，采取假按揭的方式，通过收集个人身份证、户口簿搞假销售，或窜通购房者，虚抬房价搞假按揭，骗取银行贷款来弥补资金缺口，在账目处理上不记销售收入，而是作为长期借款记账，偷逃国家税款。四是人为造成账务核算混乱进行偷逃税款。常见的做法是不结转收入，不核算成本;不按财务制度和税法规定确认收入的实现和开发成本的结转，而是根据企业的经营、融资的需要随意确认收入和结转成本;利用行业特点，人为调整成本。
此外，施志群表示，就自然人个人而言，当前常见的偷逃税情况有三种。一是个人的工资薪金并未足额申报纳税，而是通过“买票”报销方式，调节个人所得税;二是自然人股权转让过程中，不申报缴纳个人所得税;三是个人买卖房产、提供劳务等交易过程中存在“阴阳合同”。
三、应逐步限制大额现金交易并取消发票制度
对于目前打击偷逃税行为可参考的法律，施志群表示，《税收征收管理法》第六十三条规定了偷税行为的界定和处罚，这是行政责任的范畴;《刑法》第二百零一条规定了逃避缴纳税款罪,这是刑事责任的范畴。此外，由于中国当前税制管理“以票控税”及“查税就查票”的特点，有关发票管理和发票犯罪的各类法律、法规、规章均可视为打击偷逃税行为的法律依据。
对于如何打击偷逃税行为，施志群表示，一是要强调依法治税。税务监管人员只有依法行政才能有效维护税法的严肃性。税务行政机关应该落实执法过错追究制和执法责任追究制，对税务违法行为予以强硬的法律约束。只有加大法治力度才能有效制止涉税违法犯罪，才能使合法行为得到鼓励和发展。对偷逃税严重的，应依法严肃处理，以增强纳税人的纳税责任感。对涉及违法的税务案件，该罚款的罚款，该重罚的重罚，触犯法律的要依法追究刑事责任，坚决杜绝“以补代罚、以罚代刑”的情况。二是要强化征管机制，加强稽查力度，预防和遏制偷逃税行为。税务行政机关应进一步加大税收稽查力度，严格执行“选案、稽查、审理、执行”四分离工作机制，以确保稽查工作质量，突出稽查重点，在大案、要案查处上有所突破。
施志群还建议，全国人大应尽快修订《税收征收管理法》，建立自然人纳税号制度;逐步限制大额现金交易，超过一定数额的交易必须通过非现金方式进行;逐步取消发票制度。长期来看，以票控税导致大量的发票犯罪且难以解决偷逃税等问题。税务部门可考虑增加对于商业活动和交易本身的监控管理，而非发票管理。
对于偷逃税的打击，潘洪新表示，对那些性质较为严重的“偷、逃、骗、抗”，相关部门要保持一种高压态势，持续、稳定、精准地进行强力打击，维护良好的税收秩序;而针对情况较为复杂，主观恶意性不高的避税案件，税务机关应注意避税行为发生和演进的方向及重点，保证税收政策及时跟进，在第一时间堵塞可能出现的税收漏洞。此外，纳税人的某些行为看起来可能导致国家税收权益减少，但依照目前法律是依法合规的，对于这类行为，在新政策出台前，税务机关应保持一定的容忍度。税务机关还应认真听取纳税人意见，实实在在地降低名义税负，保持执法与征税的公平，进一步推进纳税人纳税遵从度的提高。