近日，海南省人民政府发布了《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法的通知》（琼府[2020]41号）（以下简称《41号通知》），对海南自贸港可享受个税优惠的高端紧缺人才的认定及管理问题做了明确规定。
一、海南自贸港现行个税优惠政策
（一）政策依据
1、2020年6月1日，国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称《总体方案》）；
2、2020年6月23日，财政部、国家税务总局出台《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》（财税[2020]32号）（以下简称《32号通知》）。
（二）具体优惠
《总体方案》及《32号通知》明确了可享受优惠的时间及方式。
上述所得包括：
1、来源于海南自由贸易港的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项）；
2、经营所得；
3、经海南省认定的人才补贴性所得。
二、海南自贸港个税优惠政策的适用
（一）享受优惠的高端及紧缺人才的认定
根据《41号通知》的规定，高端人才和紧缺人才需要满足以下条件：
1、在海南自贸港工作并连续一个年度缴纳社会保险6个月以上（须包含本年度12月当月），无法缴纳社保的境外人士除外；
2、与在海南自贸港注册并实质性运营的企业或单位签订1年以上的劳动合同或聘用协议。
（二）高端人才的界定
1、经海南省各级人才管理部门所认定的人才；
2、或者一个纳税年度内在海南自贸港收入达到30万元人民币以上的人才。
（三）紧缺人才的界定
须符合海南自贸港行业紧缺人才需求目录范围（适实调整）。主要包括几类：
1、旅游业、现代服务业、高新技术产业、医疗、教育、体育、电信、互联网、文化、维修、金融、航运、物流、建筑、海洋油气、统计类等重点领域技能技术骨干和管理人才；
2、海南省机关事业单位人才以及法定机构、社会组织聘用人才；
3、符合《外国人来海南工作许可管理服务暂行办法》相关标准的外国人才；
4、在海南自由贸易港执业的港澳台人才；
5、海南其他非限制性准入行业领域急需的技能技术骨干和管理人才。
（三）优惠申请及享受方式
1、海南省委人才发展局将人才认定清单提前递交至税务局；
2、符合条件的高端人才和紧缺人才在海南省办理个人所得税年度汇算清缴时享受上述优惠政策，届时实际税负超过15%的部分将会退回本人。
三、海南自贸港与粤港澳大湾区个税优惠政策的对比
海南自贸港个税优惠政策与其他地区相比，适用的范围广、力度大，但具体政策在不同的场景适用中，难免会有一些执行的差异，为了规避潜在的税务风险，建议纳税人充分了解当地优惠政策，提前做好合理规划。
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