《软件企业认定管理办法》工信部联软[2013]64号文的发布，预示着软件企业认定工作进入新的征程。新的软件企业认定办法较之前的认定标准及流程更加严格。此文旨在将软件企业认定的标准及相关知识点作一梳理，以便企业更全面了解新标准下的软件企业认定工作。
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明税建议：
1、 合理确定获利年度
27号中规定符合条件的软件企业经认定后，在2017年12月31日前自“获利年度”起计算优惠期，享受两免三减半的税收优惠。
43号公告明确了获利年度的起始条件即：第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。假设某软件企业最初实行核定征收的方式，连续两年收入额大于零，两年后实行查账征收方式并取得软件企业认定证书，此时只能享受三年减半征收企业所得税的优惠。
因此，我们建议企业在成立之初就应规范相应的财务管理和制度建设，以期在适当的时候及时适用税收优惠政策。
2、 把握软件总收入的范围
根据43号公告的规定，软件企业的收入总额，是指《企业所得税法》第六条规定的收入总额。《企业所得税法》第六条如下规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
3、 研发费用的管理与研发加计扣除项目备案
根据43号公告的规定，软件企业研发费用的计算口径基本按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号，以下简称116号文）规定执行。但是，国家对自主创新示范区的规定等其他相关特殊规定不执行此标准。
我们建议企业在现有财务制度的基础上，遵从国税发[2008]116号的要求，建立规范的财务核算模型，将软件产品的研发费用单独归集，每年进行一次财务审计，研发费用直接体现在财务报表中。这样，可以体现公司在研发费用管理的规范性。
另外，企业还可考虑做研发项目加计扣除备案，通过科委、税务机关等机构的备案，确认研发项目的创新性和研发费用的合理性。
4、 2011年1月1日前成立的企业优惠政策获取
对于2011年之前成立的企业，自获利年度起已经超过5年的，无论是否享受过软件企业的“两免三减半”税收优惠，按照政策规定，不能再享受优惠政策。对于此类企业，可以考虑申请高新技术企业等企业资质，进而申请适用15%的优惠税率等，确保企业的税收优惠及时调整，避免因税负变化过大而导致的经营波动。